Patent Box

El Patent Box es un incentivo fiscal a la innovación que apoya la cesión de activos intangibles (patentes, modelos de utilidad, diseños industriales, know how). Consiste en una reducción del 60% de la base imponible calculada a partir de la renta neta (ingresos por la cesión de los activos intangibles menos gastos de desarrollo y amortizaciones).

PROCESO PATENT BOX

Esta ayuda en España está regulada mediante la Ley 16/2007 que modificó a su vez la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Artículo 23 del TRLIS). No existe un proceso determinado aunque actualmente para lograr un grado de seguridad jurídico alto es recomendado certificar el proyecto por una entidad acreditada por ENAC.

Asimismo, para beneficiarse de la Patent Box se deben cumplir los siguientes requisitos:

  • Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión.
  • Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo de una actividad económica.
  • Contar con un contrato de cesión.
  • Disponer de registros contables.

¿Qué ventajas tiene la Patent Box?

  • Cualquier tipo de empresa puede aplicarla.
  • Es compatible con otras ayudas y con las deducciones fiscales por I+D+i.
  • Es posible minorar la base imponible hasta un 60%.
  • Las empresas de un mismo grupo pueden aprovechar el incentivo.
  • Se puede aprovechar el incentivo independientemente de la fecha de creación del intangible.
  • Es independiente de la base imponible de la empresa.
  • Puede aplicarse con bases imponibles negativas.

Novedades que introduce la Ley de Apoyo a los Emprendedores:

  • El incentivo no sólo se aplicará a la cesión de activos intangibles, sino también a la transmisión cuando se haga entre entidades que no formen parte de un grupo mercantil.
  • Se elimina el límite máximo de aplicación.
  • La exención pasa del 50% al 60%.
  • Se modifica la base de cálculo del incentivo, que se hará sobre la renta neta procedente de la cesión del derecho de uso o explotación (no sobre los ingresos). Dicha renta consiste en la diferencia positiva entre los ingresos procedentes de la cesión y los gastos de generación del intangible.
  • En el caso de activos no reconocidos en el balance, se entiende por rentas el 80% de los ingresos procedentes de su cesión.
  • En cuanto a los requisitos para su aplicación, será suficiente que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión, al menos, en un 25% de su coste (antes el 100%).
  • Es posible la aplicación del incentivo si el cesionario reside en un país o territorio de nula tributación o considerado paraíso fiscal, siempre que esté situado en un Estado miembro de la Unión Europea y se acredite que la operativa responde a motivos económicos válidos.
  • Para entidades pertenecientes al mismo grupo de consolidación fiscal se introduce la obligación de documentar las operaciones que den lugar a la aplicación del incentivo de acuerdo con lo establecido en el artículo 16.2 del TRLIS.
  • Se añade la posibilidad de que, con carácter previo a la realización de las operaciones, se solicite a la Administración la adopción de un acuerdo previo de valoración o un acuerdo previo de catalogación.

Puede ampliar la información sobre la Patent Box pinchando aquí